Srf konsulterna om elstöd

Avgörande från Skatterättsnämnden om beskattning av elstöd

Vidareslussning av elstöd, hur blir det med momsen?

Srf konsulterna tipsar: Ansökan senast 25 september

Förordningen om elstöd till företag är nu beslutad – vad gäller nu?

Hur ska elstödet fördelas?

Besked från Skatteverket och Bokföringsnämnden om elstödet

Ingen återbetalning av elstöd

Förordning och K-regelverk styr redovisning och beskattning

Utökade möjligheter till tillfälligt anstånd med skattebetalning (2023-02-09)

Elstödet tar sig ”stötvis” framåt (2023-01-10)

Hur går det med elstödet? (2022-12-14)

Kompensation för höga elpriser (2022-11-07)

Regeringen har i omgångar gett Svenska kraftnät i uppdrag att ta fram en modell för hur kapacitetsavgifter kan komma konsumenter och företag till del. Den modell som avsåg ersättning för förbrukning under perioden oktober 2021 – september 2022 underkändes delvis av Energimarknadsinspektionen. Efter en förnyad ansökan, där hänsyn togs till Energimarknadsinspektionens tidigare beslut samt EU:s förordning och regelverk kopplat till pågående energikris, har Energimarknadsinspektionen godkänt modellen.

Svenska kraftnäts ansökan inkom till Energimarknadsinspektionen den 4 januari 2023.

Energimarknadsinspektionen (Ei) har genomfört en oberoende prövning. Ei godkände den 11 januari 2023 ansökan.

Stödet har godkänts av Europeiska kommissionen. En förordning om elstöd till företag utfärdades den 8 maj 2023. En lag om förfarande för elstöd till företag utfärdades den 4 maj 2023.

Skatteverket lämnar i Rättslig vägledning mer information om stödet.

Ansökan för att få stödet skulle vara inne hos Skatteverket senast 25 september 2023. Stödet ska vara beslutat senast 31 december 2023.

Storleken på elstödet upp till maxbeloppet bestäms av hur stor förbrukningen har varit under perioden oktober 2021-september 2022. De med eluttag i elområde 4 får 0,79 kronor per förbrukad kWh under perioden och de i elområde 3 får 0,50 kronor per förbrukad kWh. Taket som ej får överstiga 2 miljoner euro avser även koncerner som kan bestå av flera juridiska personer.

Elstödet kunde sökas av näringsidkare och juridiska personer.

För att få elstödet ska näringsidkare och juridiska personer ha haft ett giltigt elnätsavtal i elområde 3 och 4 den 17 november 2022. Den som har tecknat avtal efter detta datum får därmed inget elstöd för den eluttagspunkten. Elstöd får inte heller lämnas till ett företag som hade ett eller flera fastprisavtal som började gälla före den 24 februari 2022, som fortfarande gällde med samma fasta pris den 24 februari 2023 och som avsåg företagets hela elförbrukning.

Inget elstöd betalas till näringsidkare och juridiska personer som har eluttag i elområde 1 och 2 (norra Sverige).

Skatteverket är den myndighet som hanterar stödet. Läs mer på Skatteverkets webbplats.

Ansökan skulle ha kommit in senast 25 september 2023. Skatteverket ska fatta beslut senast 31 december 2023. En stor del av ansökningarna har redan behandlats.

Kontrolluppgift avseende elstöd kommer inte att lämnas till näringsidkare, se bland annat information från Skatteverket.

Efter tillstånd från EU-kommissionen har regeringen beslutat om en förordning för stöd till elintensiva företag. Förordningen trädde i kraft den 6 mars 2023 och det var möjligt att söka om stödet fram till den 18 juni 2023.

Stödet träffar framför allt de företag som använder mycket el i sin produktion och därför drabbats hårt av höga elpriser. Stödet utgår från den faktiska prisökning du fått under oktober–december förra året i jämförelse med vilket pris man hade i genomsnitt under 2021.

Exempel på företag som kan ansöka om stödet: Företag som är elintensiva enligt definitionen i förordningen (minst 0,015 kwh per omsättningskrona) ska omfattas. Utöver det ska företaget dessutom fått minst en och en halv gånger högre elpris under oktober–december 2022 jämfört med snittpriset under 2021. Exempelvis kan det vara gjuterier eller viss kemisk industri, men exakt vilka som kommer kunna ta del av stödet beror på bl.a. på vilket elpris man haft under oktober–december 2022.

Stödet hanteras av Statens Energimyndighet. Ansökningstiden har gått ut.

Läs mer om stöd till elintensiva företag

Läs frågor och svar om stödet – Regeringen

Redovisning av stödet
Bokföringsnämnden har lagt ut information på sin webbplats om när företag kan redovisa stödet till elintensiva företag. Det skiljer sig lite åt beroende på om företaget som fått stödet upprättar årsredovisning, årsbokslut eller förenklat årsbokslut. För de som upprättar årsredovisning eller årsbokslut är utgångspunkten att stödet redovisas i upprättade årsbokslut/årsredovisningar med balansdag 28 februari och senare.

I årsredovisningar per 31 januari 2023 och tidigare kan man behöva beakta kravet på upplysning om väsentliga händelser efter räkenskapsårets slut enligt 5 kap 22 ÅRL.

Alla elstöd till privatpersoner ska vara utbetalda.
Mer information hos Försäkringskassan

Läs förordningen för det första elstödet
Läs förordningen för det andra elstödet

Den som enligt ett avtal med ett elnätsföretag har tagit ut el från elnätet i en uttagspunkt för konsumentändamål hade rätt att utan ansökan få ersättning i den utsträckning som anges i förordningen. Med högkostnadsskydd avses ersättning till elkunder för att mildra effekterna av höga elpriser. Högkostnadsskyddet och den administration som krävs för utbetalningen finansieras genom användning av överintäkter till följd av intäkter från överbelastning på det sätt som avses i artikel 9 i rådets förordning (EU) 2022/1854 av den 6 oktober 2022 om en krisintervention för att komma till rätta med de höga energipriserna.

Elstöd #1

En fysisk person som tar ut el från ett nätföretags elnät i en eller flera uttagspunkter för konsumentändamål i Sverige (elkonsument) hade rätt till högkostnadsskydd om

• uttagspunkten fanns i elområde 3 eller 4
• § el togs ut för förbrukning i uttagspunkten någon gång under oktober 2021 – september 2022.
• § elkonsumenten hade rätt att ta ut el i uttagspunkten enligt ett avtal med nätföretaget den 17 november 2022, dvs elstöd betalas ut till det namn stod på elnätsavtalet den 17 november 2022.

Elstöd #2

• § avsåg hela Sverige
• § el togs ut för förbrukning i uttagspunkten någon gång under november – december 2022
• § elkonsumenten hade rätt att ta ut el i uttagspunkten enligt ett avtal med nätföretaget den 31 december 2022, dvs elstöd betalas ut till det namn som stod på elnätsavtalet den 31 december 2022.

Elstöd #1
Utbetalning skedde i första hand via Swedbanks kontoregister, annars till det bankkonto som fanns registrerat hos Försäkringskassan eller Pensionsmyndigheten. De som inte hade konto registrerat fick en utbetalningsavi.

Elstöd #2
Hanterades på samma sätt som elstöd #1.

Utbetalningarna har genomförts.

Förslaget för elstöd #1 har varit ute på remiss. Srf konsulternas remissvar
Utkast till förordning om högkostnadsskydd för elkunder som är konsumenter – Srf konsulterna

Förslaget för elstöd #2 har varit ute på remiss. Srf konsulternas remissvar
Remiss av utkast förordning om elstöd till konsumenter för november–december 2022

Elstöd #1
Tanken med detta stöd var att det enbart skulle avse förbrukning av el för privat konsumtion. Det har visat sig att många som bedriver näringsverksamhet har fått stöd för el som har förbrukats i näringsverksamheten. Försäkringskassan har uttalat att de inte har för avsikt att begära återbetalning av de gjorda utbetalningarna. Skatteverket har uttryckt att stödet är skattepliktigt till den del det avser förbrukning i näringsverksamhet. Skatteverket har också uttryckt hur stödet bör fördelas mellan den privata delen och den del som är hänförlig till näringsverksamhet. Skatterättsnämnden anger i ett förhandsbesked 6 oktober 2023 att den del av stödet som belöper på el förbrukad i verksamheten ska tas upp som intäkt i näringsverksamheten. Detta även om Skatterättsnämnden menar att det inte är ett näringsbidrag. Bokföringsnämnden lämnar frågor och svar på sin webbplats om att stödet ska bokföras 2023.

Se Försäkringskassans information
Läs Skatteverkets information om skatteplikt
Se frågor och svar från Bokföringsnämnden
Se Skatteverkets rättsliga vägledning om fördelningen
Skatterättsnämndens förhandsbesked

Elstöd #2
Även detta stöd är enbart avsett för förbrukning av el för privat konsumtion. Med anledning av att det första stödet delvis betalades ut även till privatpersoner som bedriver näringsverksamhet gjordes förändring i förordningen som styr detta stöd. Förändringen innebär att det tydliggörs att utbetalning bara ska ske till den del förbrukningen av el avser konsumentändamål. Försäkringskassan har informerat om att de har system på plats för att minska risken för felaktiga utbetalningar. De påtalar ändå att enskilda firmor som fått en felaktig utbetalning kan begära att få ett återkravsbeslut.

Förordning om gasprisstöd är utfärdad den 9 mars 2023.
Ta del av förordningen

Möjligheten till tillfälligt anstånd infördes i samband med coronapandemin och skulle underlätta för företag som hade drabbats av likviditetsproblem på grund av följderna av pandemin. Dessa regler skulle upphöra att gälla den 12 februari 2023, men förlängdes från och med den 13 februari 2023.

Riksdagen beslutade den 8 februari 2023 om utökade möjligheter till tillfälligt anstånd. Reglerna trädde i kraft den 13 februari 2023.

Läs mer

Lagstiftningen är generell på så sätt att i princip alla skattskyldiga som betalar arbetsgivaravgift och avdragen skatt samt mervärdesskatt kommer kunna ansöka om anstånd. Anståndet ska beviljas om inte särskilda skäl talar emot det. Särskilda skäl är exempelvis att den skattskyldiga har mer än försumbara skulder som är överlämnade för indrivning. 

Anstånd kan beviljas för fler redovisningsperioder 

Reglerna innebär att anstånd får beviljas för tolv redovisningsperioder för avdragen skatt och arbetsgivaravgifter samt mervärdesskatt som redovisas månadsvis (mot tidigare nio redovisningsperioder). För mervärdesskatt som redovisas kvartalsvis får anstånd beviljas för högst fyra redovisningsperioder (tidigare tre redovisningsperioder).

Anstånd kan beviljas för 12 månader, oavsett om det rör sig om avdragen preliminärskatt och arbetsgivaravgifter eller mervärdesskatt som redovisas månadsvis eller kvartalsvis.

Fler valbara perioder 

Flera valbara perioder för vilka anstånd kan medges utökades med perioderna april – juni 2022. Tidigare fanns perioderna januari 2020 – januari 2021, oktober – december 2021.

Samtliga valbara redovisningsperioder har redan passerat och så även sista dagen för ansökan om anstånd. Regelverket möjliggjorde retroaktiva anstånd när skatt eller avgifter som är hänförlig till en viss redovisningsperiod redan var inbetalda när anståndet beviljades. Ett beslut om anstånd i ett sådant fall innebar att ett belopp motsvarande skatten eller avgiften krediterades på företagets skattekonto.

Den bortre tidsgränsen för anstånd 

Ansökan om anstånd kunde göras fram till och med den 11 september 2023. Det finns möjlighet att förlänga tidigare medgivna anstånd. Läs mer på Skatteverket.se

Många företag undrar över intäktsredovisningen av de aviserade elstöden till företag.
Bokföringsnämnden presenterar på sin webbplats ett antal frågor och svar avseende redovisningen.

Stödet till företag är i beskattningshänseende ett näringsbidrag. Skatteverket lämnar mer information om beskattningen i rättslig vägledning.