Betänkandet Moderna och enklare skatteregler för arbetslivet

(SOU 2025:4)

​​I förslaget presenteras regler för hur tjänstestället ska bestämmas i inkomst av tjänst respektive enskild näringsverksamhet. Utgångspunkten är att arbetsgivarens avsikt om hur arbetet ska utföras ska vara avgörande för att bestämma av tjänstestället. Tjänstestället är det ställe där den anställde ska utföra arbetet. Vissa situationer regleras särskilt som till exempel när arbetet utförs på flera än en arbetsplats eller under förflyttning, eller vid vissa arbeten inom byggnads- och anläggningsbranschen.  

​Även reglerna om vad en tjänsteresa är förtydligas. Begreppen maximibelopp och normalbelopp som används för att beräkna avdraget vid tjänsteresa ändras till inrikesbelopp och utrikesbelopp. Vidare ska avdrag för ökade utgifter för måltider och småutgifter bara dras av med schablon. 

​Avdragen för ökade levnadskostnader vid tillfälligt arbete på annan ort och dubbel bosättning förslås ersättas med ett nytt avdrag. För avdragsrätt ska den skattskyldige har dubbelt boende på grund av arbete på annan ort, detta oavsett anställningsform, typ av arbete, familjesituation eller om den skattskyldige flyttat eller inte till arbetsorten. Den skattskyldige ska övernatta på arbetsorten och avståndet mellan boendeorten och arbetsorten ska vara längre än 100 kilometer. Avdrag för utgifter för logi får dras av under längst fem år. Ökade utgifter för måltider och småutgifter får bara dras av under den första månaden.  

​När det gäller enskild näringsverksamhet finns vissa särregler men utgångspunkten är att avsikten för hur arbetet ska utföras ska vara avgörande. Utgångspunkten är att det bara ska finnas ett tjänsteställe för all näringsverksamhet som en enskild näringsidkare, med undantag för självständig näringsverksamhet utan för EES som är en egen näringsverksamhet. Vidare förslås att varje näringsfastighet respektive näringsbostadsrätt ska utgöra ett eget tjänsteställe. Även resor i näringsverksamheten förtydligas. 

​Samtliga lagförslag föreslås träda i kraft den 1 januari 2027. 

​Remissvaret 

​Srf konsulterna anser att det är bra att reglerna förtydligas och förenklas. Däremot anser vi att reglerna på olika sätt behöver förtydligas ytterligare. När det gäller de föreslagna förändringarna i näringsverksamhet anser Srf konsulterna att det är svårt att förutse de olika konsekvenserna av de föreslagna reglerna och att vissa situationer behöver förtydligas.  

​Läs hela Srf konsulternas remissvar här.